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Autor: Javier Alonso Madrigal, Cristino Fayos Cobos
Fecha: Febrero 2022
Páginas: 262 libro + formato electrónico
En esta obra se examina el fundamento en términos de capacidad económica de estos tributos y los límites que nuestra Constitución impondría al legislador en relación con ella y en relación con la progresividad del sistema fiscal y la prohibición de que este tenga alcance confiscatorio. No son precisamente pacíficas estas cuestiones en nuestra doctrina, particularmente con respecto a los llamados tributos patrimoniales, y muestra de ello encontrará el lector en los capítulos del libro.
Los tributos calificados habitualmente de patrimoniales son tratados en la presente obra, pero junto a ellos se trata también la imputación de rentas inmobiliarias en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, que somete a tributación la mera titularidad de un inmueble o un derecho real sobre el mismo en función de su valor catastral –siempre que no sea la vivienda habitual del contribuyente, no genere rendimientos del capital ni esté afecto a una actividad económica– porque, además de resultar cercana en su presupuesto de hecho y forma de cuantificación a los impuestos patrimoniales sobre bienes inmuebles, plantea cuestiones acerca de la realidad, virtualidad, potencialidad o inexistencia de la manifestación de capacidad económica gravada por la misma muy próximas a las que se plantean en relación con estos.
También son examinados dos tributos autonómicos catalanes al hilo del estudio de los límites a la imposición patrimonial autonómica, el Impuesto sobre Activos No Productivos y el Impuesto sobre las Viviendas Vacías, por su incidencia particular en el gravamen de los bienes inmuebles, que se suma a las del impuesto estatal sobre el Patrimonio y la del impuesto local sobre Bienes Inmuebles, la existencia también de semejanzas en cuanto a sus presupuestos de hecho y formas de cuantificación a los gravámenes patrimoniales inmobiliarios, y por haberse pronunciado el Tribunal Constitucional en relación con la constitucionalidad de los mismos.
CONTENIDO
1. LA CAPACIDAD ECONÓMICA GRAVADA POR EL IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO Y SU PRETENDIDO ALCANCE CONFISCATORIO
I. Introducción
II. El impuesto sobre el patrimonio como gravamen de la renta
II.1. El patrimonio como renta ya gravada
II.2. El impuesto sobre patrimonio como gravamen discriminatorio de la renta ahorrada
III. El impuesto sobre el patrimonio y la progresividad del gravamen de la renta
III.1. El patrimonio como índice para graduar la progresividad del IRPF
III.2. El Impuesto sobre el Patrimonio como gravamen complementario de las rentas del capital
III.3. El Impuesto sobre el Patrimonio como gravamen de los incrementos patrimoniales antes de su realización
IV. El impuesto sobre el patrimonio como gravamen de utilidades no monetarias
IV.1. El Impuesto sobre el Patrimonio como gravamen de rentas psicológicas
IV.2. El Impuesto sobre el Patrimonio como gravamen de rentas potenciales
IV.3. El Impuesto sobre el Patrimonio como gravamen de rentas de disfrute
V. La confiscatoriedad del impuesto sobre el patrimonio y la renta
VI. Breve conclusión
2. EL ENCAJE CONSTITUCIONAL DE LOS TRIBUTOS QUE GRAVAN LA PROPIEDAD INMOBILIARIA: EL IBI Y EL GRAVAMEN ESPECIAL SOBRE BIENES INMUEBLES DE ENTIDADES NO RESIDENTES
I. Introducción
II. ¿Qué gravan realmente el IBI y el GEBI?
III. El encaje constitucional del GEBI y el IBI, junto con otras figuras impositivas
IV. La posible confiscatoriedad del GEBI y el IBI
V. Breve conclusiones
3. FUNDAMENTO Y LÍMITES DEL IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES: EXAMEN CRÍTICO A LA LUZ DE LA DOCTRINA DEL TRIBUNAL CONSTITUCIONAL
I. Introducción
II. El principio de capacidad económica y el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones
II.1. La manifestación de capacidad económica gravada en el ISD
II.2. El objeto imponible del ISD: ¿renta o patrimonio?
II.3. La crítica de la doble imposición
II.4. Supuestos concretos de ausencia de capacidad económica
II.5. La graduación del gravamen en función del parentesco y la capacidad económica
III. Principio de progresividad e Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones
III.1. Significado del principio de progresividad tributaria a la luz de la jurisprudencia del Tribunal Constitucional
III.2. El principio de progresividad como fundamento constitucional del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones
III.3. Graduación del gravamen del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones y principio de progresividad
IV. No confiscatoriedad e Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones
V. Conclusiones
VI. Bibliografía
4. ANÁLISIS CONSTITUCIONAL DEL IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y ACTOS JURÍDICOS DOCUMENTADOS
I. Introducción
II. Tres impuestos en un impuesto
II.1. Naturaleza jurídica del contrato de sociedad
II.2. Configuración jurídica de la aportación
II.3. La configuración jurídica en los instrumentos normativos del derecho de la Unión Europea
II.4. Incompatibilidad de la cuota proporcional del AJD documentos notariales con IVA
III. Base imponible
III.1. Valor real, valor de mercado, valor de referencia, valor declarado, valor comprobado
III.2. Derecho histórico y comparado como análisis de la norma actual
III.3. El precio en el IVA
III.4. La base imponible en la modalidad de operaciones societarias
IV. Bibliografía
5. CONSIDERACIONES CRÍTICAS DE LA IMPUTACIÓN DE RENTAS INMOBILIARIAS EN EL IRPF
I. Planteamiento
II. Renta ficticia versus renta potencial. El principio de capacidad económica como límite a la libertad de configuración normativa del legislador
III. Tributación formal sobre el patrimonio y material sobre la renta. Principio de no confiscatoriedad
IV. La ambigua progresividad en la delimitación de las rentas inmobiliarias imputadas en el IRPF
V. El principio de correlación de ingresos y gastos en la cuantificación de la base imponible de las imputaciones de renta inmobiliarias
V.1. Determinación del importe de la renta imputable y principio de igualdad
V.2. Imposibilidad de deducibilidad de gastos al “no existir una obtención de renta real”
VI. ¿Penalización fiscal? Supuestos particulares
VI.1. Inmuebles de uso residencial
VI.2. Inmueble vacío que es ocupado ilegalmente
VI.3. Cesión gratuita de la vivienda
VII. Conclusiones
VIII. Bibliografía
6. LOS LÍMITES EN LA IMPOSICIÓN PATRIMONIAL DE LAS COMUNIDADES AUTÓNOMAS
I. Introducción
II. La potestad tributaria de las Comunidades Autónomas
III. Prohibición de la doble imposición: Normativa y evolución
IV. Imposición patrimonial autonómica sobre activos inmobiliarios: supuestos de doble imposición no previstos legalmente
V. Principios constitucionales
VI. Breve conclusión
VII. Bibliografía
