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Autor: Laura Salamanca Samudio
Fecha: Mayo 2024
Páginas: 500 en formato electrónico – podrá editar: copiar, pegar, subrayar colorear e introducir anotaciones…
Estudio del régimen jurídico de las operaciones vinculadas y los precios de transferencia, teniendo en cuenta el desarrollo actual internacional, europeo y español, para determinar los límites a la interpretación y aplicación del art. 18 Ley 27/2014 (LIS).
- Una rigurosa revisión del fundamento y evolución del tratamiento internacional de los precios de transferencia y el ALP.
- Exhaustivo análisis legislativo y jurisprudencial, TFUE, TS y AN
- Estudia la interpretación del art. 18 de la Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades.
Extracto:
Los precios de transferencia siguen siendo una disciplina crucial en el ámbito de la fiscalidad internacional y también en el Derecho tributario nacional, ya que su objetivo es proteger las bases imponibles nacionales e impedir el traslado de beneficios a jurisdicciones más favorables.
Aunque académicos y profesionales de todo el mundo insisten en la necesidad de ir más allá del principio de plena competencia y cambiarlo por algo más desarrollado y preciso como se ve el conjunto de iniciativas de los Pilares I y II del llamado BEPS 2.0, el régimen de precios de transferencia sigue siendo el derecho positivo actual, mientras que todas las demás sugerencias académicas están por llegar, e incluso están lejos de implementarse de tal forma que resuelvan el problema global de erosión de las bases imponibles. Si a ello se suma la imposibilidad de transformar el consenso total en la determinación de reglas concretas de reparto, como las que derivan del formulary apportionment, se puede afirmar que el predominio del principio de plena competencia como estándar internacional de distribución de los beneficios está lejos de ser superado.
La evolución de éste principio, especialmente en los años más recientes, ha configurado un sistema de elementos y conceptos jurídicos indeterminados como la “sustancia” o la “racionalidad comercial” de las operaciones vinculadas, que dejan un amplio margen de interpretación en cada ordenamiento jurídico, alejándose de los propósitos unificadores que le han acompañado desde su origen.
Con la publicación de las recomendaciones de BEPS la relación entre el principio de plena competencia y el objetivo de lucha contra la elusión fiscal fue fortalecida. Según la tesis de la Autora, este desarrollo del principio de plena competencia ha llevado a una doble vertiente para entender su naturaleza jurídica actual: como criterio de valoración y como mecanismo antiabuso.
La aplicación del principio de plena competencia se ha extendido e integrado en los tres niveles relevantes para el análisis de las operaciones vinculadas en el régimen jurídico español: internacional, europeo y nacional. Un estudio completo y conjunto de estas tres perspectivas permite ver cuál es el límite que puede darse a la aplicación e interpretación del art. 18 de la LIS 27/2014, especialmente ad portas de los primeros pronunciamientos judiciales por parte de los tribunales españoles en aplicación del mismo.
SUMARIO
Introducción
Capítulo I
RÉGIMEN JURÍDICO DE LAS OPERACIONES VINCULADAS Y LOS PRECIOS DE TRANSFERENCIA EN EL DERECHO INTERNACIONAL TRIBUTARIO
1. Delimitación del concepto de precios de transferencia y operaciones vinculadas
2. Relevancia fiscal de los precios de transferencia
3. Fundamentos de los precios de transferencia
4. Desarrollo de las reglas internacionales sobre precios de transferencia
Capítulo II
INTANGIBLES. CONCEPTO Y ELEMENTOS RELEVANTES A EFECTOS DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA
1. Delimitación del concepto de intangible a efectos de precios de transferencia
2. Clasificación de los intangibles
3. Operaciones vinculadas con intangibles
4. Reglas de precios de transferencia sobre intangibles
Capítulo III
METODOLOGÍA DE ANÁLISIS DE LAS OPERACIONES VINCULADAS-DPT OCDE
1. Marco general de análisis de operaciones vinculadas
2. Marco específico de análisis de operaciones con intangibles
3. El no reconocimiento de la operación vinculada
Capítulo IV
RÉGIMEN JURÍDICO DE LAS OPERACIONES VINCULADAS Y LOS PRECIOS DE TRANSFERENCIA EN EL DERECHO DE LA UNIÓN EUROPEA Y EL DERECHO ESPAÑOL
1. Delimitación del concepto de intangible a efectos de precios de transferencia
2. Clasificación de los intangibles
3. Operaciones vinculadas con intangibles
4. Reglas de precios de transferencia sobre intangibles
Capítulo V
INTERPRETACIÓN JURISPRUDENCIAL DEL TJUE Y LOS TRIBUNALES ESPAÑOLES EN RELACIÓN CON LAS OPERACIONES VINCULADAS Y LOS PRECIOS DE TRANSFERENCIA
1. La jurisprudencia del TJUE y las reglas sobre precios de transferencia
2. Jurisprudencia tributaria española en materia de operaciones vinculadas
Capítulo VI
MARCO DE INTERPRETACIÓN DEL ALP PARA LA CALIFICACIÓN DE OPERACIONES VINCULADAS Y LOS AJUSTES POR PRECIOS DE TRANSFERENCIA DE ACUERDO CON EL ART. 18 LIS
1. Dos aspectos a considerar sobre la norma
2. La función de calificación ejercida por la Administración tributaria en la comprobación de operaciones vinculadas
3. Calificación jurídico-tributaria del art. 18 LIS en las operaciones vinculadas con intangibles
Conclusiones
Jurisprudencia citada
