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Autor: Juan José Villalba Rodríguez
Fecha: Marzo 2023
Páginas: 432 libro + formato electrónico
El objetivo es determinar el régimen fiscal aplicable a cualquier persona, física o jurídica. Por la complejidad y novedad que entraña, nos centremos en las personas físicas, que desarrolle o vaya a desarrollar la actividad de alquiler turístico. Para ello, llevaremos a cabo una investigación multidisciplinar, en la medida en que, para analizar el régimen fiscal del alquiler turístico, conjugamos la regulación establecida en Derecho Privado, con la influencia de normativa autonómica respecto a la ordenación de la actividad y, sobre todo, la influencia de las fuentes jurídicas de orden europeo.
En lo que se refiere ya a la tributación de los alquileres turísticos, otra cuestión es la referente al modo en que se ha afrontado el estudio de los impuestos que pueden gravar tal negocio jurídico. En ese sentido, huyendo de un enfoque quizá más tradicional que reclamaría profundizar uno a uno en los conceptos tributarios que inciden en el alquiler turístico, se ha preferido articular su análisis jurídico-tributario siguiendo otro criterio, el de si el alquiler turístico constituye o no una actividad económica a efectos de su imposición. Creemos que este enfoque, tan correcto como el tradicional, es sin embargo más práctico y, de cara al lector, ayuda a identificar más fácilmente cuáles son los concretos efectos tributarios que comporta la organización del alquiler turístico en un modo u otro.
Con todo, consecuencia de lo anterior, el resto de la obra conoce de dos partes claramente diferenciadas, una segunda sobre el régimen fiscal de alquiler turístico cuando éste constituye actividad económica y otra tercera y última sobre cuando el mismo no se reputa como tal, como actividad económica.
Incluye Jurisprudencia y Doctrina Administrativa
SUMARIO
PRIMERA PARTE
CUESTIONES GENERALES DEL ALQUILER TURÍSTICO
Capítulo I. Naturaleza jurídica de los alquileres turísticos
I.1. Concepto de alquiler turístico
I.2. Naturaleza jurídica del alquiler turístico
I.2.A. El arrendamiento de inmuebles
I.2.B. El contrato de hospedaje
I.2.C. La conjugación del arrendamiento y el hospedaje en el alquiler turístico
I.3. El alojamiento colaborativo
I.3.A. Economía colaborativa y plataformas colaborativas
I.3.B. Delimitación conceptual de alojamiento colaborativo
I.3.C. Alojamiento colaborativo frente a alojamiento turístico
Capítulo II. Régimen jurídico del alquiler turístico
II.1. Régimen jurídico de la relación contractual entre anfitrión y huésped
II.1.A. Planteamiento general
II.1.B. Las partes del contrato de arrendamiento turístico
II.1.C. El objeto del contrato: el alojamiento turístico
II.1.D. Aspectos formales del contrato
II.1.E. Contenido obligacional
II.1.F. Existencia de servicios complementarios
II.2. La influencia del régimen de propiedad horizontal en el alquiler turístico
II.2.A. Acción de cesación del art. 7.2 LPH
II.2.B. Segregación de la finca
II.2.C. Nueva cuota de imputación de las aportaciones a la comunidad
II.2.D. La posible restricción de acceso a las zonas comunes
II.2.E. El ejercicio de una abusiva implantación hotelera
II.3. Régimen jurídico de las plataformas colaborativas
II.3.A. Identificación de las plataformas de alojamiento colaborativo en la tipología de plataformas colaborativas
II.3.B. Las plataformas colaborativas como prestadores de servicios de la sociedad de la información
II.3.C. Régimen jurídico de los servicios de la sociedad de la información
II.4. Relación de las partes con la plataforma colaborativa
II.5. Concurrencia de empresa gestora de arrendamientos turísticos
II.6. La normativa sectorial autonómica
Capítulo III. Planteamiento general del régimen tributario del alquiler turístico
III.1. Concepto de alquiler turístico
III.2. El objeto del alquiler turístico
III.3. Delimitación conceptual de los servicios propios de la industria hotelera
III.4. Tributación directa
III.5. Tributación indirecta
III.6. Imposición autonómica y/o local
III.7. Obligación de información
III.7.A. Antecedentes normativos, del Real Decreto 1070/2017 al Real Decreto 366/2021
III.7.B. Régimen sustantivo de la obligación de información
III.7.C. Fundamento de la obligación de información, propuestas de solución al actual régimen
SEGUNDA PARTE
RÉGIMEN FISCAL DEL ALQUILER TURÍSTICO COMO ACTIVIDAD ECONÓMICA
Capítulo IV. El carácter de actividad económica del alquiler turístico en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
IV.1. Concepto de actividad económica
IV.2. El arrendamiento de inmuebles en general como actividad económica cuando se cuenta con persona empleada
IV.2.A. Carácter laboral del contrato
IV.2.B. Contrato a jornada completa
IV.2.C. Servicios relacionados con la ordenación de la actividad de arrendamiento
IV.2.D. Naturaleza de la presunción del art. 27.2 LIRPF
IV.3. Externalización de la ordenación de la actividad
IV.4. El arrendamiento de inmuebles en general como actividad económica cuando no se cuenta con persona empleada
IV.5. El Derecho de aprovechamiento por turno de bienes de uso turístico como figura afín del alquiler turístico
IV.6. El arrendamiento de inmuebles como actividad económica en el ámbito específico del alquiler turístico
IV.7. Arrendamiento de inmuebles para que el arrendatario ejerza el alquiler turístico vía subarrendamiento
Capítulo V. El alquiler turístico en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas cuando constituye actividad económica
V.1. Titularidad de la actividad y afectación del inmueble
V.1.A. Titularidad de la actividad
V.1.B. Elementos patrimoniales afectos a la actividad
V.2. Rendimiento neto cuando hay afectación de vivienda completa
V.3. Rendimiento neto cuando hay afectación de parte de la vivienda
V.4. El papel del arrendador que cede un inmueble para el ejercicio del alquiler turístico por el arrendatario mediante el subarrendamiento
V.5. El ejercicio del alquiler turístico por el arrendatario de un inmueble mediante el subarrendamiento
V.6. Obligaciones complementarias en IRPF derivadas del ejercicio del alquiler turístico como actividad económica
Capítulo VI. Régimen de sujeción y exención del alquiler turístico en el Impuesto sobre el Valor Añadido
VI.1. Sujeción del alquiler turístico al IVA
VI.2. Exención por arrendamiento de vivienda
VI.2.A. Delimitación del término servicios complementarios propios de la industria hotelera
VI.2.B. Análisis crítico de la exención por arrendamiento de vivienda
VI.3. Devengo del impuesto
VI.4. El sujeto pasivo y su establecimiento en el TAI
VI.5. Lugar de realización del hecho imponible
VI.6. Estructuras empresariales alternativas al alquiler turístico ejercido directamente por el titular del inmueble
VI.7. Figuras y regímenes próximas al alquiler turístico en el ámbito del IVA
VI.8. Compatibilidad del IVA con otros impuestos sobre estancias turísticas de carácter autonómico
VI.8.A. Cataluña, Impuesto sobre las Estancias en Establecimientos Turísticos
VI.8.B. Baleares, Impuesto sobre Estancias Turísticas
VI.8.C. Compatibilidad de los impuestos autonómicos sobre estancias turísticas
Capítulo VII. El alquiler turístico en el Impuesto sobre el Valor Añadido cuando se prestan servicios propios de la industria hotelera
VII.1. Base Imponible
VII.2. Tipo impositivo aplicable
VII.2.A. Tipo impositivo aplicable al alquiler turístico
VII.2.B. Contrato de gestión de viviendas de uso turístico y arrendamiento para subarrendamiento
VII.3. Régimen de deducción del IVA soportado
VII.3.A. Requisitos para la deducibilidad de las cuotas de IVA soportado
VII.3.B. Servicios prestados por la plataforma colaborativa
VII.3.C. Cuota soportada por la adquisición y reforma del alojamiento turístico
VII.3.D. Otros gastos que dan lugar a cuotas deducibles
VII.3.E. Deducibilidad de cuotas soportadas con anterioridad al inicio de la actividad
VII.4. Obligaciones del sujeto pasivo de IVA
VII.5. Aplicabilidad del régimen simplificado
Capítulo VIII. Impuesto sobre Actividades Económicas
VIII.1. Cuestiones Generales del Impuesto
VIII.2. La problemática dualidad de las plataformas colaborativas
VIII.3. La casuística del alquiler turístico en el seno del IAE
VIII.3.A. Cesión de apartamentos prestando servicios de hospedaje
VIII.3.B. Cesión de apartamentos sin prestar servicios de hospedaje
VIII.3.C. Arrendamiento de apartamentos a un tercero que lo explote como establecimiento extrahotelero
VIII.3.D. Colaboración de persona física en calidad de intermediario
TERCERA PARTE
RÉGIMEN FISCAL DEL ALQUILER TURÍSTICO CUANDO NO CONSTITUYE ACTIVIDAD ECONÓMICA
Capítulo IX. El alquiler turístico en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas cuando no constituye actividad económica
IX.1. Planteamiento General
IX.2. Una cuestión preliminar: la titularidad del inmueble y de la actividad
IX.2.A. Titularidad del inmueble
IX.2.B. Titularidad de la actividad. Intervención de subarrendador y plataformas colaborativas
IX.3. Cálculo del rendimiento neto
IX.3.A. Rendimiento íntegro
IX.3.B. Rendimiento neto
IX.3.C. Rendimiento neto reducido
IX.4. Ejercicio directo del alquiler turístico sin que constituya actividad económica mediante arrendamiento de vivienda completa
IX.4.A. Rendimiento Neto
IX.4.B. Rendimiento Neto Reducido
IX.4.C. Sometimiento a retención de las rentas obtenidas
IX.4.D. Imputación de rentas inmobiliarias
IX.4.E. Beneficios fiscales relacionados con la condición de vivienda habitual
IX.4.F. Deducción por inversión en vivienda habitual
IX.4.G. Deducción por obras de mejora en la vivienda habitual
IX.5. Ejercicio directo del alquiler turístico sin que constituya actividad económica mediante arrendamiento de parte de la vivienda
IX.5.A. Rendimiento Neto
IX.5.B. Condición de vivienda habitual del anfitrión. Deducción por inversión en vivienda habitual
IX.5.C. Imputación de rentas inmobiliarias
IX.5.D. Sometimiento a retención de la renta obtenida
IX.6. El subarrendamiento en el alquiler turístico desde la perspectiva del arrendador
IX.7. El subarrendamiento en el alquiler turístico desde la perspectiva del arrendatario
IX.8. Cesión del inmueble para alquiler turístico
Capítulo X. El alquiler turístico como actividad exenta en el Impuesto sobre el Valor Añadido. El Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados
X.1. Sujeción a ITPAJD
X.2. El sujeto pasivo
X.3. La base imponible y la cuota tributaria en TPO
X.4. Cuestiones subyacentes del IVA
Conclusiones
Recopilación de jurisprudencia y otras resoluciones de relevancia
Doctrina administrativa
Bibliografía